Анализ основных и оборотных средств предприятия

Основные средства (фонды)- та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. К производственным основным фондам относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование т. п.), создают условия для его нормального осуществления (производственные здания, сооружения) и служат для хранения и перемещения предметов труда. Поэтому для анализа предприятия важно иметь представление как используются на нем основные фонды.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве, ассортименте и более полное их использование. Основные фонды являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов.

Производственную мощность предприятия определяют промышленно - производственные фонды. Кроме того, в их структуре принято выделять активную часть и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания, сооружения, оборудование, инструменты и т. д.). К активным относятся такие основные фонды, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его (машины и оборудование, технологические линии, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства). Все остальные фонды можно отнести к пассивным, так как они непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения и др.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Наибольший интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия в целом.

Анализ основных фондов нацелен на выбор наилучшего варианта их использования.

На устойчивое финансовое состояние предприятия в первую очередь влияет величина собственного капитала. В свою очередь на величину собственного оборотного капитала влияют сумма собственного капитала и величина внеоборотных активов. Внеоборотные активы на 99,8 % состоят из основных средств.

Первым шагом изучения основных фондов предприятия ОАО «Ижевский хлебозавод № 3» является анализ наличия, структуры, движения основных фондов и их изменение за исследуемый период.

Анализ структуры основных фондов представлены в приложении 2.

Из данных таблицы 1 видно, что за 2008 год произошли изменения в структуре ОФ. Обеспеченность предприятия основными средствами возросла. Стоимость ОПФ увеличилась на 13,36 % по сравнению с 2007 г. (на 4268 тыс. руб.). Стоимость основных непроизводственных фондов увеличилась на 2,70 % (на 6 тыс. руб.). Структура основных фондов за 2007 г. и 2008 г. значительно не изменилась, это можно судить по удельному весу каждого компонента ОФ.

Положительной тенденцией является опережающий прирост производственных фондов по сравнению с непроизводственными фондами. Активная часть основных средств высока (более 90 %), темп ее прироста выше, чем пассивной части фондов.

В условиях рыночных отношений политика в области воспроизводства основных фондов играет исключительно важную роль, так как именно она определяет количественное и качественное состояние основных фондов. Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов предприятия. Для проведения анализа движения и состояния основных фондов можно рассчитать следующие показатели:

1. Коэффициент обновления (Кобн):

Кобн = стоимость поступивших ОФ / стоимость ОФ на конец периода

Кобн = 6827/ 36395 = 0,19

Коэффициент обновления показывает, что за 2008 год введено в эксплуатацию 19 % основных средств предприятия.

2. Коэффициент выбытия (Кв):

Кв = стоимость выбывших ОФ / стоимость ОФ на начало периода

Кв = 2559 / 36395 = 0,07

Коэффициент выбытия показывает, что за 2008 год выбыло из эксплуатации 7 % основных средств предприятия.

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, следовательно на предприятии идет процесс обновления основных фондов.

3. Коэффициент прироста (Кпр):

Кпр = сумма прироста ОФ / стоимость ОФ на начало периода

Кпр = 4268/ 36395 = 0,18

Для анализа состояния основных фондов рассчитываем коэффициенты годности (Кгодн) и износа (Кизн) по состоянию на 2007 год и 2008 год.

1. Коэффициент износа (Кизн):

Кизн = амортизация ОФ / первоначальная стоимость ОФ

Кизн 2007г. = 3320/ 32127 = 0,10

Кизн 2008г. = 5073/ 36395 = 0,13

2. Коэффициент годности (Кг):

Кг = 1- Кизн

Кгодн 2007г. = 1- 0,10 = 0,90

Кгодн 2008г.= 1 - 0,13 = 0,87

Из рассчитанных показателей видно, что предприятие в 2008 году обновило свой основной производственный фонд на 19 %, а выбыло ОФ меньше - 7 %, по причине старости и непригодности в эксплуатации. Можно сказать, что предприятие выполняет амортизационную политику, так как коэффициент обновления больше коэффициента выбытия. Прирост ОФ составил 18 %, износ ОФ в 2008 г. составляет 13 %, годность 87 % - это говорит о том, что ОФ сравнительно недолгое время были в эксплуатации, являются пригодными еще длительное время и не будут требовать капитального ремонта. Можно сделать вывод, что основные фонды предприятия недостаточно изношены, но необходимо стремиться повысить уровень обновления основных средств, что в свою очередь ведет к снижению расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и повышению качества выполняемых предприятием работ.

Показатель фондовооруженности труда характеризует стоимость основных средств, приходящуюся на одного работника учреждения и исчисляется по формуле:

ФВо=Со/ЧРо ,где ФВо - Фондовооруженность, тыс.руб., Со - стоимость всех основных средств, тыс. руб.,

ЧРо - общая численность работников, чел.

ФВо 2007г = 32127/324 = 99 тыс. руб.;

ФВо 2008г = 36395/350 = 139,4 тыс. руб.

Данные по фондовооруженности приведены в таблице 7.

Таблица 7.

Показатели обеспеченности учреждения основными средствами

Показатель обеспеченности основными средствами находится в прямой зависимости от изменения среднегодовой стоимости основных средств, и в обратной - от изменения численности работников. В анализируемом учреждении установлено увеличение общей фондовооруженности основных средств на 5 тыс. руб. (темп роста 5 %). В 2007 году по сравнению с 2008 годом среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 109,0 тыс. руб., а штат работников увеличился на 26 человек. Темп роста стоимости основных средств 109 % больше темпа роста численности работников 8%, что привело к увеличению показателя фондовооруженности. Рост фондовооруженности труда при условии рационального использования объектов основных средств обеспечивает повышение качества результатов деятельности учреждения.

При оценке эффективности использования основных средств в качестве обобщающего показателя применяется фондоотдача. Фондоотдача определяется в расчете на 1000 руб. основных средств:

Фо= В/Фосн где,

ФО - фондоотдача,

В- выручка от реализации продукции, тыс. руб.

Фосн - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

ФО 2007 г =176751 / 34261 = 5,2

ФО 2008г = 221343 /37600 = 5,9

Сведем данные по фондоотдаче в таблицу 8.

Таблица 8

Динамика фондоотдачи основных средств

Фондоотдача показывает, что в 2008 году повысилась отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные фонды. В 2007 году с каждого рубля, вложенного в основные фонды, была получена прибыль в размере 5,2 руб., а в 2008 году - 5,9 руб., что на 12 % больше по сравнении с 2007 годом.

Эфективность использования основных средств учреждением во многом зависит от возможности приобретать современные (прогрессивные) объекты основных средств, а также от уровня организации работы учреждения и качества управления им. Проблема повышения эффективности использования основных фондов занимает не последнее место. От решения этой проблемы зависит эффективность деятельности учреждения, его финансовое состояние.

Оборотные средства - финансовые ресурсы, используемые предприятиями для создания производственных запасов, авансирования затрат в процессе производства и реализации продукции.

Оборотные фонды включают ту часть средств производства, которую образуют предметы труда.

Изготовленная и находящаяся в процессе реализации продукция, а также имеющиеся в распоряжении предприятия денежные средства образуют фонды обращения.

Динамика и структура оборотных средств представлены в таблице 9.

Таблица 9

Динамика и структура оборотных средств

Сумма оборотных средств ОАО «Ижевский хлебозавод № 3» в 2008 году, как видно из таблицы 9 составила 51826 тыс. рублей. Структура оборотных средств предприятия показывает, что наибольшую долю в составе оборотных средств имеют показатели:

• - дебиторская задолженность 51,95 % или 26926 тыс. руб.;
• - производственные запасы 35,75 % или 18532 тыс. руб.;
• - расходы будущих периодов 9,56 % или 4953 тыс. руб.;

Остальные показатели, такие как готовая продукция 0,94 % , денежные средства 0,26 %, прочие денежные средства 0,24 % занимают незначительное место в составе оборотных средств ОАО «Ижевский хлебозавод №3» в 2008 году.

Сумма всех оборотных средств ОАО «Ижевский хлебозавод №3» в 2008 году уменьшилась на 9846 тыс. руб., что составило 15,97% к сумме оборотных средств в 2007 году.

Оборотные средства предприятия за исследуемый 2008 год уменьшились за счет:

• - значительного уменьшения денежных средств - на 94,52 %
• - краткосрочных финансовых вложений - на 93,12 %
• - производственных запасов - на 37,24 %

Проанализируем оборачиваемость оборотных средств. Для анализа используем следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Коб = Vp / Oср, где

Коб - коэффициент оборачиваемости

Vp- объем реализованной продукции за год, тыс. руб.

Oср - средний остаток оборотных средств за год, тыс. руб.

Коб2007 = 145821/ 61672 = 2,4

Коб2008 = 176751/ 51826 = 3,4

2. Продолжительность одного оборота в днях.

Д = Т/ Коб, где

Д - продолжительность одного оборота, дни

Т - число дней в отчетном периоде, дни

Д2007 = 360/ 2,4 = 150 дней

Д2008 = 360/ 3,4 = 106 дней

3. Коэффициент загрузки средств в обороте:

Кз = Oср / Vp

Кз - коэффициент загрузки

Oср - средний остаток оборотных средств за год, тыс. руб.

Vp- объем реализованной продукции за год, тыс. руб.

Кз2007 = 61672/ 145821= 0,42

Кз2008 =51826 / 176751 = 0,29

Эффективность использования оборотных фондов ОАО «Ижевский хлебозавод № 3» таблица 10.

Таблица 10

Анализ показателей оборачиваемости оборотных средств свидетельствует, что эффективность использования оборотных средств предприятия на 2008 год увеличилась, поскольку:

• - оборачиваемость оборотных средств увеличилась на 1 оборот по сравнению с оборачиваемостью предшествующего периода и составила 3,4 оборота в год;
• - продолжительность одного оборота уменьшилась на 44 дня и составила 106 дней;
• - уменьшилась на 0,13 загрузка средств в обороте и составила 0,29.

Увеличение эффективности использования оборотных средств предприятия произошло в связи с уменьшением производственных запасов, дебиторской задолженности и НДС, а также с уменьшением денежных средств.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и прочее, а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете учреждения, в результате чего улучшается его финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.