Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам и по источникам образования
Задание 1. Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций
Задача 1.1
Из приведенных в таблице 1 событий укажите те, которые являются фактами хозяйственной жизни ЗАО "Облстройсервис", подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете.
В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего события.
Таблица 1. Перечень событий для определения возможности их регистрации в бухгалтерском учете ЗАО "Облстройсервис"
Вариант |
Событие |
Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да/нет) |
Причина |
3 |
А. Выпущенная из цеха ЗАО "Облстройсервис" готовая продукция оприходована на склад по нормативной производственной себестоимости |
Да |
Событие связано с хозяйственной деятельностью предприятия |
Б. По итогам месяца рассчитано отклонение нормативной производственной себестоимости от фактической и составлена бухгалтерская справка |
Да |
Событие связано с хозяйственной деятельностью предприятия |
|
В. Продукция ЗАО "Облстройсервис" отмечена дипломом выставки "Всё для строительства и ремонта" |
Нет |
Событие не связано с хозяйственной деятельностью предприятия |
|
Г. Правление ЗАО "Облстройсервис" решило прекратить со следующего года выпуск продукции, не пользующейся спросом |
Нет |
Решение правления не влияет на бухгалтерский учет |
Задача 1.2
В таблице 2 по состоянию на 30 сентября 201Х г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО "Облстройсервис", основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.
Виды ресурсов ЗАО "Облстройсервис" на 30 сентября 201Х г.
Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 3 и 4.
Таблица 2
№ п/п |
Элементы активов/обязательств и капитала |
Сумма, руб. |
1 |
Полиэтилен в гранулах |
15 323 |
2 |
Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля Данные о нематериальных активах и основных средствах приведены в оценке по остаточной стоимости. |
29 100 |
3 |
Отложенное налоговое обязательство |
21 227 |
4 |
Зарегистрированный уставный капитал |
210 000 |
5 |
Катушка кабельная |
13 730 |
6 |
Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников |
19 814 |
7 |
Задолженность ЗАО "Облстройсервис" по кредиту банка сроком погашения до 1 июня 201(Х+1) г. |
47 000 |
8 |
Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов |
19 243 |
9 |
Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством и модемом) |
21 964 |
10 |
Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода |
28 000 |
11 |
Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции) |
60 500 |
12 |
Текущая задолженность Под текущей (краткосрочной) задолженностью понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. перед поставщиками за отгруженные материалы |
27 789 |
13 |
Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца |
16 000 |
14 |
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
11 320 |
15 |
Линия по производству кабельной продукции |
31 086 |
16 |
Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам на обязательное пенсионное страхование |
8 147 |
17 |
Денежные средства на расчетном счете |
64 999 |
18 |
Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО " Облстройсервис" |
14 000 |
19 |
Готовая продукция |
18 775 |
20 |
Здание цеха |
130324 |
21 |
Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц |
20 340 |
22 |
Проволока алюминиевая |
5 465 |
23 |
Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников |
5 928 |
24 |
Земельный участок в собственности ЗАО "Облстройсервис" |
71 307 |
25 |
Финансовый результат (прибыль) отчетного года |
38 335 |
26 |
Денежные средства в кассе |
21 540 |
27 |
Заем, полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201(Х+2) г. |
49 000 |
28 |
Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию |
35 868 |
29 |
Проволока медная |
34 110 |
30 |
Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме |
5 820 |
31 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
154 857 |
32 |
Облигации ОАО "Союзкабельпром" со сроком погашения 30 января 201(Х+3) г. |
32 300 |
33 |
Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции |
24 082 |
34 |
Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России) |
36 326 |
35 |
Тележка роликовая |
6 381 |
Таблица 3. Группировка ресурсов ЗАО "Облстройсервис" по составу
Группы ресурсов |
Подгруппы ресурсов |
№ по таблице 2 |
Отдельные виды ресурсов |
Сумма, руб. |
1. Ресурсы с длительным сроком использования |
||||
Нематериальные активы 04 |
Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права 04 |
2 |
НА |
29100 |
Результаты исследований и разработок 08 |
Результаты выполнения научно- исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ 08 |
11 |
Результаты исследований |
60500 |
Основные средства 01 |
Земельные участки и объекты природопользования |
24 |
Земельный участок |
71307 |
Здания и сооружения |
||||
Машины и оборудование |
15 |
Линия по производству |
31086 |
|
Вычислительная техника |
9 |
Вычислит. техника |
21964 |
|
Производственный инвентарь |
35 |
Тележка |
6381 |
|
Итого по группе |
130738 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения 58 |
Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) |
32 |
Облигации |
32300 |
Итого ресурсов с длительным сроком использования |
252638 |
|||
2. Ресурсы в обороте (однократного использования) |
||||
Запасы |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 10 |
1 |
Материалы |
15323 |
5 |
Материалы |
13730 |
||
22 |
Ал. проволока |
5465 |
||
29 |
Мед. проволока |
34110 |
||
Итого по подгруппе |
68628 |
|||
Затраты в незавершенном производстве 20 |
33 |
Расходы на основное пр-во |
24082 |
|
Готовая продукция 43 |
19 |
ГП |
18775 |
|
Итого по группе |
111485 |
|||
Дебиторская задолженность 62 |
Покупателей и заказчиков 62;60АВ |
28 |
Деб. Задолж. Покупателя |
35868 |
Прочих дебиторов71;76;73;75 |
30 |
Под. Сумма |
5820 |
|
Итого по группе |
41688 |
|||
Краткосрочные финансовые вложения |
Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) 58 |
13 |
Вексель до 2 мес. |
16000 |
Денежные средства |
Касса 50 |
26 |
Касса |
21540 |
Расчетные счета 51 |
17 |
Ден. Средства |
64999 |
|
Валютные счета 52 |
34 |
Вал. Счета |
36326 |
|
Итого по группе |
122865 |
|||
Итого ресурсов в обороте |
292038 |
|||
Всего ресурсов по видам |
544676 |
Таблица 4. Группировка ресурсов ЗАО "Облстройсервис" по источникам формирования
Группы ресурсов |
Подгруппы ресурсов |
№ по таблице 2 |
Отдельные виды ресурсов |
Сумма, руб. |
1. Собственные источники (капитал и резервы) |
||||
Уставный капитал |
Зарегистрированный уставный капитал 80 |
4 |
УК |
210000 |
Добавочный капитал |
Эмиссионный доход 83 |
10 |
Эмиссионные доходы |
28000 |
Результат переоценки внеоборотных активов 83 |
8 |
Переоценка |
19243 |
|
Резервный капитал |
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 82 |
18 |
РК |
14000 |
Финансовый результат (прибыль или убыток) |
Нераспределённая прибыль прошлых лет 84 |
31 |
НП |
154857 |
Нераспределённая прибыль отчётного года 99 |
25 |
Прибыль отчётного года |
38335 |
|
Итого по группе: |
193192 |
|||
Итого собственных источников |
464435 |
|||
2. Заёмные источники |
||||
Долгосрочные обязательства |
||||
Займы и кредиты |
Займы полученные 67 |
27 |
займы |
49000 |
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
3 |
ОНО |
21227 |
Краткосрочные обязательства |
||||
Займы и кредиты |
Кредиты банков 66 |
7 |
кредит |
47000 |
Кредиторская задолженность |
Перед поставщиками и подрядчиками 60;62 АП |
12 |
задолжен. поставщ. |
27789 |
Перед персоналом 70 |
21 |
задолж. по оплате труда |
20340 |
|
Перед государственными внебюджетными фондами 69 |
16 |
пенсион. |
8147 |
|
Перед бюджетом по налогам и сборам 68 |
14 |
налог на прибыль |
11320 |
|
Перед прочими кредиторами 71;75;76 |
23 |
задолж. по предв. взносам |
5928 |
|
ИТОГО по группе |
73524 |
|||
Резервы предстоящих расходов |
Резервы, включаемые в расходы на производство продукции 96 |
6 |
резерв на отпуска |
19814 |
Итого заёмных источников |
210565 |
|||
Всего ресурсов по источникам формирования |
675000 |
Задача 1.3
На основе данных, представленных в таблицах 3 и 4 Показатели, заключенные в рамку в табл. 3 и 4, переносятся в бухгалтерский баланс., проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО "Облстройсервис" на 30 сентября 201Х г. в графе 2 табл. 5.
Здесь и далее при заполнении таблиц используйте номера счетов бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приложение 1).
Таблица 5. Бухгалтерский баланс ЗАО "Облстройсервис", руб
Наименование показателя |
|
Актив |
29100 |
I. Внеоборотные активы |
60500 |
Нематериальные активы |
130738 |
Результаты исследований и разработок |
32300 |
Нематериальные поисковые активы |
|
Материальные поисковые активы |
|
Основные средства |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
Финансовые вложения |
|
Отложенные налоговые активы |
|
Прочие внеоборотные активы |
|
Итого по разделу I |
252638 |
II. Оборотные активы |
|
Запасы |
111485 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
Дебиторская задолженность |
41688 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
16000 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
122865 |
Прочие оборотные активы |
|
Итого по разделу II |
292038 |
Баланс |
544676 |
Пассив |
|
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
210000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
Переоценка внеоборотных активов |
19243 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
28000 |
Резервный капитал |
14000 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
193192 |
Итого по разделу III |
464435 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Заемные средства |
49000 |
Отложенные налоговые обязательства |
21227 |
Оценочные обязательства |
|
Прочие обязательства |
|
Итого по разделу IV |
70227 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Заемные средства |
47000 |
Кредиторская задолженность |
73524 |
Доходы будущих периодов |
|
Оценочные обязательства |
19814 |
Прочие обязательства |
|
Итого по разделу V |
140338 |
Баланс |
675000 |
Задача 1.4
В бухгалтерском учете ЗАО "Облстройсервис" 1 октября 201(Х+1) г. зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6.
Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО "Облстройсервис" под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа изменений:
- - равновеликое увеличение (+) актива и пассива;
- - равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;
- - изменения (+, -) в структуре актива;
- - изменения (+, -) в структуре пассива.
Определите тип изменения. В графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса.
Таблица 6. Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО "Облстройсервис" под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Изменение (+/-) |
Тип изменения (I-IV) |
||||
актива |
код показателя |
пассива |
код показателя |
итога баланса, руб. |
||||
1 |
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль |
11320 |
- |
1250 |
- |
1520 |
v- |
II |
2 |
Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в октябре, за счет резерва предстоящих расходов |
16430 |
+ - |
|
0 |
IV |
||
3 |
Удержан налог на доходы физических лиц с начисленных отпускных |
2130 |
+ - |
1520v^ |
0 |
IV |
||
4 |
Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками |
13100 |
+ - |
1250^v |
0 |
III |
||
5 |
Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от экспедитора Денисовой С.Н. |
5820 |
+ - |
|
0 |
III |
||
6 |
Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в том числе по оплате отпускных) |
34640 |
- |
1250v |
- |
1520v |
v- |
II |
7 |
Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя |
18 900 |
+ |
1250 |
+ |
1520 |
^+ |
I |
8 |
Передана в производство проволока медная |
25 000 |
25 000 |
+ - |
1210 |
1210 |
||
9 |
Оприходован на склад по накладной поставщика, оплата которому не произведена, пигментный краситель для кабельных оболочек |
19 230 |
19 230 |
+ |
1210^ |
+ |
1520^ |
|
10 |
За счет прибыли прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В.В. в связи с юбилеем |
12 000 |
12 000 |
1370v |
+ - |
1520^ |
||
Общее изменение итога баланса |
-20510 |
Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета
Задача 2.1
Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО "Триумф" (основной вид деятельности - производство кондитерских изделий) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:
- 1) перенесите на счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;
- 2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами);
- 3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;
- 4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
- 5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.
При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы"; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". ООО "Триумф" не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
Таблица 7. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО "Триумф" на 1 июня 201Х г., руб
Номер счета |
Наименование счета |
Вариант 3 |
|
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
112 452 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
76 404 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
12 407 |
|
10 |
Материалы |
23 445 |
|
20 |
Основное производство |
25 158 |
|
43 |
Готовая продукция |
31 576 |
|
50 |
Касса |
3 261 |
|
51 |
Расчетные счета |
69 427 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
32 331 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
21 310 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
35 600 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
9 935 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
8 120 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
33 199 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
14 298 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
4 016 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
4 740 |
5 540 |
80 |
Уставный капитал |
80 000 |
|
82 |
Резервный капитал |
7 400 |
|
83 |
Добавочный капитал |
12 380 |
|
90-1 |
Выручка |
209 910 |
|
90-2 |
Себестоимость продаж |
193 475 |
|
90-9 |
Прибыль/убыток от продаж |
16 435 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
4 746 |
|
99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
16 435 |
|
Итого |
532 000 |
532 000 |
Таблица 8. Журнал хозяйственных операций ООО "Триумф" за июнь 201Х г. (для всех вариантов)
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
В кассу получены наличные деньги:
Итого |
|
|
|
2 |
Выплачено из кассы:
Итого |
|
|
50 |
3 |
Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2а |
|
70 |
76.4 |
4 |
Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков |
26 915 |
10 |
60 |
5 |
Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы |
7 800 |
60 |
71 |
6 |
Поступили на расчетный счет суммы:
Итого |
|
|
|
7 |
Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы |
18 410 |
20 |
10 |
8 |
Начислена амортизация основных средств за июнь 201Х г.:
Итого |
|
|
|
9 |
Начислена заработная плата за июнь 201Х г.:
Итого |
|
|
|
10 |
Произведены удержания из начисленной оплаты труда:
Итого |
|
70 |
|
11 |
Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:
Итого |
|
|
51 51(60)
|
12 |
Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения |
1 300 |
26 |
96 |
13 |
Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования |
1 265 |
69.1 |
70 |
14 |
Введено в эксплуатацию основное средство |
12 407 |
01 |
08 |
15 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить) |
(1036 +3264 +1300) 5 600 |
90.2 |
26 |
16 |
Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции (для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.) |
(25158-17935 +1841+2980 +23700) 52313 |
43 |
20 |
17 |
Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж) |
49 320 |
62 |
90.1 |
18 |
Списана себестоимость проданной продукции: 3вариант |
24 570 |
90.2 |
43 |
19 |
Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить) |
|
90.9 |
99 |
Главная книга (образец)
Счет 01 "Основные средства"
Дебет |
Кредит |
||||
Номер операции |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Остаток на 01.06.201 Х |
|||||
Оборот за месяц |
|||||
Остаток на 30.06.201 Х |
Таблица 9. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 201Х г., руб
Номер счета |
Остаток на 1 июня |
Оборот за июнь |
Остаток на 30 июня |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
01 |
112 452 |
12407 |
124859 |
|||
02 |
76 404 |
4016 |
80420 |
|||
08 |
12 407 |
12407 |
||||
10 |
23 445 |
26915 |
18410 |
31950 |
||
20 |
25 158 |
45090 |
52313 |
17935 |
||
26 |
12536 |
5600 |
6936 |
|||
43 |
31 576 |
52313 |
24570 |
59319 |
||
50 |
3 261 |
38210 |
39490 |
1981 |
||
51 |
69 427 |
20590 |
72500 |
17517 |
||
60 |
32 331 |
26582 |
26915 |
32664 |
||
62 |
21 310 |
49320 |
16390 |
54240 |
||
66 |
35 600 |
13500 |
22100 |
|||
68 |
9 935 |
4059 |
4068 |
9944 |
||
69 |
8 120 |
7495 |
625 |
|||
70 |
33 199 |
38895 |
35165 |
29469 |
||
71 |
14 298 |
14010 |
288 |
|||
73 |
4 016 |
950 |
3066 |
|||
76 (дебитор.) |
4 740 |
6319 |
11059 |
|||
76 (кредитор.) |
5 540 |
6977 |
12517 |
|||
80 |
80 000 |
80000 |
||||
82 |
7 400 |
7400 |
||||
83 |
12 380 |
12380 |
||||
90-1 |
209 910 |
49320 |
259230 |
|||
90-2 |
193 475 |
30170 |
223645 |
|||
90-9 |
16 435 |
19150 |
35585 |
|||
96 |
4 746 |
1300 |
6046 |
|||
99 |
16 435 |
19150 |
35585 |
|||
ИТОГО |
532 000 |
532 000 |
403 551 |
403 551 |
588 380 |
588 380 |
Задача 2.2
Используя данные ООО "Триумф", приведенные в табл. 9-11:
- 1. откройте счета синтетического и аналитического учета;
- 2. отразите в них хозяйственные операции на основе данных табл.12;
- 3. подсчитайте обороты и остатки за июль 201Х г.;
- 4. составьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета за июль 201Х г. в табл. 13, 14;
- 5. сверьте итоги оборотно-сальдовых ведомостей с итогами синтетических счетов.
Таблица10. Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 "Материалы" на 1 июля 201Х г
Наименование материала |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Количество |
Сумма, руб. |
Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 6 табл. 9) |
31 950 |
|||
Сахар-песок |
кг |
32,00 |
720 |
23 040 |
Патока крахмальная |
кг |
18,50 |
308 |
5 698 |
Джем клубничный |
кг |
58,40 |
55 |
3 212 |
Таблица 11. Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на 1 июля 201Х г
Наименование поставщика |
Вид поставляемых запасов |
Сумма, руб. |
Всего по кредиту счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9) |
32 664 |
|
ГУП "Сахарный завод" |
Сахар-песок |
18 340 |
ЗАО "Агрокомплекс" |
Патока крахмальная |
10 160 |
ИП Гурьянов А.С. (сумму определить) |
Джем клубничный |
4 164 |
Таблица 12. Хозяйственные операции за июль 201Х г. и корреспонденция счетов (для всех вариантов)
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Поступило на склад приобретенное у поставщиков сырье, оплата которого не произведена:
Итого |
|
|
|
2 |
Отпущено сырье на производство кондитерских изделий (сумму определить):
Итого |
|
|
|
3 |
Оплачено с расчетного счета поставщикам:
Итого |
|
|
51 |
Счета синтетического учета
Счет 10 "Материалы"
Дебет |
Кредит |
||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Сумма |
июль 201Х г. |
1 |
24 684 |
июль 201Х г. |
2 |
43 405 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет |
Кредит |
||||
Месяц |
№опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
июль 201Х г. |
3 |
40 820 |
июль 201Х г. |
1 |
24 684 |
Счета аналитического учета
Счет 10-1-1 "Сахар-песок"
Дебет |
Кредит |
||||||||
Месяц |
№опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
июль 201Х г. |
1а |
500 |
32 |
16000 |
июль 201Х г. |
1а |
500 |
32 |
16000 |
Счет 10-1-2 "Патока крахмальная"
Дебет |
Кредит |
||||||||
Месяц |
№опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
июль 201Х г. |
1б |
280 |
18,5 |
5180 |
июль 201Х г. |
1б |
280 |
18,5 |
5180 |
Счет 10-1-3 "Джем клубничный"
Дебет |
Кредит |
||||||||
Месяц |
№ опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
Месяц |
№опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
июль 201Х г. |
1в |
60 |
58,4 |
3504 |
июль 201Х г. |
1в |
60 |
58,4 |
3504 |
Счет 60-1 "Расчеты с ГУП “Сахарный завод”"
Дебет |
Кредит |
||||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
июль 201Х г. |
1а |
16000 |
июль 201Х г. |
1а |
600 |
32 |
16000 |
Счет 60-2 "Расчеты с ЗАО "Агрокомплекс"
Дебет |
Кредит |
||||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
июль 201Х г. |
1б |
5180 |
июль 201Х г. |
1б |
280 |
18,5 |
5180 |
Счет 60-3 "Расчеты с индивидуальным предпринимателем Гурьяновым А.С."
Дебет |
Кредит |
||||||
Месяц |
№ опер. |
Сумма |
Месяц |
№ опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
июль 201Х г. |
1в |
3504 |
июль 201Х г. |
1в |
60 |
58,4 |
3504 |
Таблица 13. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 "Материалы" за июль 201Х г., руб
№ п/п |
Наименование счетов учета материалов |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Остаток на начало месяца |
Оборот |
Остаток на конец месяца |
|||||
Дебет |
Кредит |
||||||||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
||||
1 |
10-1-1 |
кг |
32 |
720 |
23 040 |
500 |
16 000 |
900 |
28 800 |
320 |
10 240 |
2 |
10-1-2 |
кг |
18,5 |
308 |
5 698 |
280 |
5 180 |
458 |
8 473 |
130 |
2 405 |
3 |
10-1-3 |
кг |
58,4 |
55 |
3 212 |
60 |
3 504 |
105 |
6 132 |
10 |
584 |
Итого |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Таблица 14. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за июль 201Х г., руб
№ п/п |
Наименование счетов учета расчетов с поставщиками |
Остаток на начало месяца |
Оборот |
Остаток на конец месяца |
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
ГУП "Сахарный завод" |
18 340 |
25 700 |
16 000 |
8 640 |
2 |
ЗАО "Агрокомплекс" |
10 160 |
9 250 |
5 180 |
6 090 |
3 |
ИП Гурьянов А. С. |
4 164 |
5 870 |
3 504 |
1 798 |
Итого |
32 664 |
40 820 |
24 684 |
16 528 |
Задание 3. Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов
Задача 3.1. По данным ООО "Триумф", сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере № 11 и ведомости к нему (табл. 15, 16), заполните первую часть отчета о прибылях и убытках за первое полугодие 201Х г. (табл. 17). Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.
Таблица 15. Журнал-ордер № 11 по кредиту счета 90 "Продажи", руб
№ |
Содержание записи |
С кредита счета 90-1 " Выручка" в дебет счетов |
Оборот по дебету |
Сальдо на конец месяца |
||||
46 |
62 |
98 |
Итого по кредиту |
дебет |
кредит |
|||
На 01.01.201 Х |
||||||||
1 |
За январь-май |
- |
209 910 |
- |
209 910 |
- |
- |
209 910 |
2 |
За июнь |
- |
49 320 |
- |
49 320 |
- |
- |
259 230 |
Таблица 16. Ведомость к журналу-ордеру № 11 по дебету счета 90 "Продажи", руб
№ |
Содержание записи |
В дебет счета 90 "Продажи" с кредита счетов |
||||
26 |
41 |
43 |
99 |
Итого по дебету |
||
В дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж" с кредита счетов: |
||||||
1 |
За январь-май |
72 160 |
- |
121 315 |
- |
193 475 |
2 |
За июнь |
5 600 |
- |
24 570 |
- |
30 170 |
В дебет счета 90-9 "Прибыль /убыток от продаж" с кредита счетов: |
||||||
1 |
За январь-май |
- |
- |
- |
16 435 |
16 435 |
2 |
За июнь |
- |
- |
- |
19 150 |
19 150 |
хозяйственный аналитический баланс
Таблица 17. Отчет о финансовых результатах ООО "Триумф" (фрагмент) за полугодие 201Х г., тыс. руб
Наименование показателя |
Код показателя |
За 201Х г. |
За полугодие 201(Х - 1) г. |
Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) |
2110 |
259 |
294 |
Себестоимость продаж |
2120 |
(146) |
(221) |
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
113 |
73 |
Коммерческие расходы |
2210 |
(-) |
(-) |
Управленческие расходы |
2220 |
(78) |
(61) |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
35 |
12 |