Анализ себестоимости продукции
Себестоимость -- это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.
Условно постоянные затраты -- это затраты, которые не связаны с объёмом производства и реализации продукции, товаров, услуг, в процессе предпринимательской деятельности изменяющиеся как в количественном так и в качественном состоянии. Постоянные затраты могут превращаться в переменные.
Условно переменные затраты -- это затраты, которые связаны непосредственно с объёмом производства и реализации продукции, изменяющиеся в течении жизни деятельности предпринимателя и в количестве и в своём качестве и составе.
Классификация затрат по элементам:
Одноэлементные и комплексные (по составу);
- - Статьи калькуляции и экономически однородные элементы (по видам);
- - Основные и накладные (по назначению);
- - Постоянные и временные (по типу отношения к объему производства);
- - Производственные и внепроизводственные (по характеру затрат);
- - Прямые и косвенные (по способу отнесения отдельных видов продукции на себестоимость);
- - Планируемые и не планируемые (по степени охвата планом);
Классификация затрат по статьям затрат:
Постоянные и переменные;
- - Временные;
- - Приростные;
- - Маржинальные;
- - Планируемые и не планируемые;
- - Безвозвратные;
- - Затраты, упитывающиеся и не упитывающиеся в расчетах принятии решений.
- 2. Практическая часть
Элементы затрат |
План |
Факт |
Статьи затрат (млн) |
План |
Факт |
Материальные затраты |
21484750 |
20983200 |
Расходы на подготовку производства |
579992 |
566828 |
Затраты на оплату труда |
12885000 |
12610240 |
Сырьё и материалы |
16895788 |
16513580 |
Амортизация оборотных средств |
1074240 |
1048879,6 |
Возвратные расходы |
175216 |
170250,1 |
Внепроизводственные затраты |
2148900 |
2097314 |
Покупные полуфабрикаты |
8777212 |
8577993 |
Прочие |
1074240 |
1048879,6 |
Топливо и энергия |
1082652 |
1058078 |
Итог |
38666130 |
37788513,2 |
Основная ЗП рабочих |
270663 |
264520 |
Доп. платы рабочих |
270663 |
264520 |
|||
Отчисления на соц. страхование |
1701310 |
1662695 |
|||
Целевые расходы |
5645255 |
5517123 |
|||
Общехозяйственные расходы |
2629297 |
2569619 |
|||
Потери от брака |
135422 |
132250,1 |
|||
Прочие производственные расходы |
502660 |
491251 |
|||
Итог |
38666130 |
37788513,2 |
- 3. план 170 * 5 /100= 8,5 8,5*43000 = 365500
- 148,75 *5/100 = 7,44 7,44 * 21000 = 156240
- 170 * 5 /100= 8,5 8,5 * 65000 = 552500
факт
- 170 * 5 /100= 8,5 8,5 * 42140 = 358190
- 159,16 * 5/100 = 7,96 7,96*22260 = 177189,6
- 158,1 *5/100 = 7,9 7,9 * 65000 = 513500
- 365500 + 156240 + 552500 = 1074240
- 358190 + 177189,6 + 513500 = 1048879,6
- 4. план
- 170 *10/100 = 17 17*43000 = 731000
- 148,75 *10/100 = 14,9 14,9*21000 = 312900
- 170 *10/100 = 17 17* 65000 = 1105000
Факт
- 170 *10/100 = 17 17*42140 = 716380
- 159,16 *10/100 = 15,9 15,9 * 22260 = 353934
- 158,1 *10/100 = 15,8 15,8 *65000 = 1027000
- 731000+312900+ 1105000 = 2148900
- 716380+353934+1027000=2097314
Vпр-ва = 129000 (п) 129400(ф)
Себестоимость единицы изделия: С1= год себестоимость = 38666130 = 299,7
Vпр-ва = 129000
Себестоимость единицы изделия: С1= год себестоимость = 37788513,2=292
Vпр-ва = 129400
Внепроизводственные расходы 10% от себестоимости
Себестоимость полная(п) = 38666130 *1,1= 42532743
Себестоимость полная(ф) = 37788513,2*1,1=41567364,52
Полная себестоимость единицы продукции: С полн. 1-
Полная себестоимость 42532743 = 329,7
Vпр-ва = 129000
Полная себестоимость 41567364,52 =321,2
Vпр-ва =129400
Проанализировать себестоимость продуктов по видам
Va = 43000 / 129000 = 0,33
Vb = 21000 / 129000 = 0,17
Vc = 65000 / 129000 = 0,5
Va = 42140 / 129400 = 32,5
Vb = 22260 / 129400 = 0,175
Vc = 65000 / 129400 = 0,5
№ |
План |
Факт |
||||
А |
В |
С |
А |
В |
С |
|
1 |
191397 |
98599 |
289996 |
184219 |
96361 |
286248 |
2 |
5575610 |
2872284 |
8447894 |
5366914 |
2807309 |
8339357 |
3 |
57821 |
29787 |
87608 |
55331 |
28943 |
85976,1 |
4 |
2896480 |
1492126 |
4388606 |
2787848 |
1458259 |
4331886 |
5 |
357275 |
184051 |
541326 |
343875 |
179873 |
534330 |
6 |
89319 |
46013 |
135331 |
85969 |
44968 |
133583 |
7 |
89319 |
46013 |
135331 |
85969 |
44968 |
133583 |
8 |
561432 |
289223 |
850655 |
540376 |
282658 |
839661 |
9 |
1862934 |
959693 |
2822628 |
1793065 |
937911 |
2786147 |
10 |
867668 |
446981 |
1314648 |
835126 |
436835 |
1297658 |
11 |
44689 |
23022 |
67711 |
42981 |
22483 |
66786,1 |
12 |
165878 |
85452 |
251330 |
159657 |
83513 |
248081 |
Производственная себестоимость |
12759822 |
6573244 |
19333064 |
12281330 |
6424081 |
19083296,2 |
Внепроизводственные расходы |
709137 |
365313 |
1074450 |
681627 |
356543 |
1059144 |
Полная себестоимость продукции |
13468959 |
6938557 |
20407514 |
12962957 |
6780624 |
20142440,2 |
Расчёт условно-постоянных и условно-переменных затрат:
УПР = Ст.р.1 + Ст.р. 10+ Ст.р.11 + Ст.р. 12 + внепроизводственные расходы
УПР(п) = 579992+2629297+135422+ 502660 + 2148900 = 5996271
УПР(ф) = 566828+2569619+132250,1+491251+2097314 =5857262,1
УПР(п) А = 191397+867668+44689+165878+709137 = 1978769
УПР(п) В = 98599+446981+23022+85452+365313 = 1019367
УПР(п) С = 289996+1314648+67711+251330+1074450 =2998135
УПР(ф) А=184219+835126+42981+159657+681627 = 1903610
УПР(ф) В = 96361+436835+22483+83513+356543 = 995735
УПР(ф) С = 286248+1297658+66786,1+248081+1059144=2957917,1
Упр= (Спол. - УПР)/ Vпр-ва = (38666130-5996271) / 129000 = 253,3
Упр. = (Спол. - УПР)/ Vпр-ва = (37788513,2 - 5857262,1) / 129400=246,8
План
Упр 1 = (12759822 - 1978769) / 43000 = 251
Упр2 = (6573244 - 1019367) / 21000 = 264,5
Упр 3 = (20647804- 2998135) / 65000 = 271,5
Факт
Упр 1 =(12281330-1903610) / 42140 = 246,3
Упр 2 = (6424081 - 995735) / 22260 = 243,9
Упр 3 = (19083296,2 - 2957917,1) / 65000 = 248,1
Влияние цены на достижение безубыточности
К = ?УПР / (Ц1 - Упр 1)
План
К = 5996271 / (400 - 251) = 40243,4
К = 5996271 / (350 - 264,5) = 70131,8
К = 5996271 / (400 - 271,5) = 46663,6
Факт
К = 5857262,1/ (400 - 246,3) = 38108,4
К = 5857262,1/ (374,5- 243,9) = 44848,9
К = 5857262,1/ (372 - 248,1) = 47274,1
Количество изделий на достижение безубыточности
Б = ?УПР / ((Ца - Упра)*Уа + (Цв - Упрв) * Ув + (Цс - Упрс) *Ус)
себестоимость затраты цена безубыточность
Б= 5996271/ ((400 - 251) * 0,33 + (350 - 264,5) * 0,163 + (400 - 271,5) * 0,504 = 46893,5
Б = 5857262,1 / ((400 - 246,3) *0,325 + (374,5- 243,9) * 0,172 + (372 - 248,1) * 0,502) = 43483,8
Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции, а следовательно, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли.
Значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.
Снижение трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда.
Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и другое.
Материальные ресурсы значимое место в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий.