Лекция 13. Анализ принятия решений на краткосрочный период

Решение о формировании «сегмента»

Сегмент - это может быть: продукция, тип заказчика, географический район или другой элемент деятельности предприятия, который может рассматриваться в точки зрения расширения или сокращения объемов деятельности.

Пример:

Имеется предприятие оптовой торговли, сбывающее свою продукцию в разные районы (сегмент: географическая зона).

3 географические зоны: Юг, Север, Центральная зона (Центр).

Продукция упаковывается и отправляется с центрального склада.

• 50 % расходов - переменные (расходы центрального склада)
• 50 % расходов - постоянные затраты.

Все расходы, связанные с реализацией, за исключением расходов на содержание продавцов - постоянные расходы (продавцы - переменные расходы)

Все административные расходы на содержание управленческого звена - общие для всех. Их распределяют по территории сбыта, исходя из стоимости реализации.

Следует ли отказаться от северной зоны? Будем рассматривать «северную зону», и, исходя из релевантных доходов, выберем решение.

Отчет относительно «севера»

Доход: 900000

Релевантные затраты (переменные и прямые):

Себестоимость реализованной продукции (переменные) 500000

Расходы на реализацию - 330000

Складские расходы -

36000 50 % переменных затрат = 18000

Итого: - 848000

Чистая прибыль -

• 52000 (900000 - 848000 = 52000)
• - доходы превышают расходы.

Происходит это из-за разных систем учета - в силу искаженности метода распределения.

Необходим еще один отчет (чтобы убедиться, что «север» - прибыльная зона)

Ликвидируем “север” и рассчитаем прибыль и убытки:

• 52000 - прибыль, которую дает «север»
• 66000 - прибыль, получаемая тремя зонами.

Таким образом, мы показываем, что «север» - дает «львиную долю».