Учет материалов

Операции за февраль:

1. Согласно приходных ордеров за месяц получены на склад от поставщиков.

Приходный ордер №100 - 250 кг, за 1580 руб. 1 кг

Приходный ордер №110 - 340 кг, за 1600 руб. 1 кг

Приходный ордер № 120 - 280 кг, за 1400 руб. 1 кг

Согласно лимитно-заборных карт и требований израсходованы материалы по средневзвешенной цене на:

- производство изделия А 360 кг

изделия Б 210 кг

- общепроизводственные расходы 98 кг

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Получены на склад от поставщиков материалы по приходному ордеру №100	395000	10	60
2	Получены на склад от поставщиков материалы по приходному ордеру №110	544000	10	60
3	Получены на склад от поставщиков материалы по приходному ордеру №120	392000	10	60
4	Израсходованы материалы на производство изделия А	549720	20	10
5	Израсходованы материалы на производство изделия Б	320670	20	10
6	Израсходованы материалы на общепроизводственные расходы	149646	25	10

Средневзвешенная цена 1 кг = (1580+1600+1400)/3=1527руб.

"Труд и его оплата"

Начислена заработная плата рабочим и служащим предприятия за февраль

1. А) рабочий-сдельщик произвел за месяц: 320 изделий, а при норме 300 шт., расценка за 1 шт. - 560 руб., премия 30%.

Имеет 2-х детей в возрасте до 18 лет.

Из заработной платы удержаны алименты в размере 25% на 1 ребенка

Б) Заработная плата других рабочих - сдельщиков по изделию А: 139000 руб.

Премия - 5108 руб.

Удержано - подоходный налог - 1800

ФСЗН - 1390

2. Начислена заработная плата рабочим-сдельщикам за производство продукции Б - 1456000 руб.

Премия 4240 руб. Всего 1460240 руб.

Удержано из заработной платы:

- подоходный налог 170000
- ФСЗН 14600
3. А) Начислена заработная плата начальнику цеха:

Оклад 169000 руб.

Премия 30%.

Болел с 7 по 14 февраля.

Фонд заработной платы за 2 прошедших месяца 418000 руб. (44 рабочих дня).

Имеет удостоверение участника войны.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

№ п/п	Месяцы	Основная з/п	Премия	Итого з/п	Сумма пособия (руб.)
80%	100%	Всего
1	Декабрь
2	Январь
418000	-	418000	5950080%= 38000	19500100%	47500

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднего заработка за рабочие дни в первые 6 календарных дней и в размере 100% среднего заработка за последующие рабочие дни нетрудоспособности.

Пособие в размере 100% среднего заработка с первого дня утраты трудоспособности начисляется инвалидам войны по графику их работы за рабочие дни. Это не относится к участникам войны.

Б) Заработная плата других служащих и рабочих цеха: 900000 руб.

Премия - 3530 руб.

Удержано из заработной платы:

- подоходный налог 110000 руб.
- ФСЗН 8000 руб.

Месяцы	Тарифная ставка	Коэф фи циент	Факти- чески по- лучено с учетом премии	Фактически начислено с учетом коэффициен та
Октябрь	44000	1,64	95000	155800
Ноябрь	44000	1,64	90000	147600
Декабрь	44000	1,64	116000	190240
Январь	52000	1,38	117000	161460
Февраль	52000	1,38	120000	165600
Март	52000	1,38	135000	186300
Апрель	52000	1,38	142000	195960
Май	72000	1	133000	133000
Июнь	72000	1	131000	131000
Июль	72000	1	114000	114000
Август	72000	1	159000	159000
Сентябрь	72000	1	140000	140000
Итого	700000	1492000	1879960

Если за истекший год повышались тарифные ставки и оклады, то при расчете отпускных надо использовать поправочные коэффициенты, т.е. с учетом инфляции все виды начислений надо индексировать, осовременивать. Порядок расчета отпускных следующий. Сначала надо тарифную ставку того месяца, когда работник уходит в отпуск, разделить на тарифную ставку каждого предыдущего из 12 месяцев и получим поправочные коэффициенты.

Эти коэффициенты надо умножить на фактически начисленные выплаты каждого из 12 месяцев (заработная плата, премии).

Проиндексированные начисления за 12 месяцев делим на 12. Полученный среднемесячный заработок делим на 29,7 дня. Затем средний дневной заработок умножим на число календарных дней отпуска.

1879960/12/29,7*18=94947 руб.
В) Начислена заработная плата другим служащим заводоуправления в размере 500000 руб.

Премия 44504 руб.

Удержано из заработной платы:

- подоходный налог - 60000 руб.
- ФСЗН - 5000 руб.

Необходимо составить расчетно-платежную ведомость и на основании полученных итогов составить необходимые бухгалтерские проводки и произвести необходимые начисления заработной платы. Отразить результаты в журнале регистрации хозяйственных операций.

Расчетно-платежная ведомость

№	Ф.И.О.	Начислено	Премия 30%	Пособие по вр.нетруд.	Отпуск ные	Всего	П/налог
1. А)	рабочий- сдельщик изделий А	320*560= 179200	179200*30% =53760	179200 +53760 =232960	(232960-31000-310004)9%=7016
1. Б)	Другие рабочие-сдельщики изделий А	13900	5108	13900+5108=19008	1800
2	Рабочие - сдельщики изделий Б	1456000	4240	1460240	170000
3. А) 4. А)	Начальник цеха	169000/20*6=50700	15210	47500	94947	50700+15210+47500+94947=208357	-
3. Б)	Другие рабочие и служащие цеха	900000	3530	900000+3530=903530	110000
4. В)	Служащие заводоуправления	500000	44504	500000+44504=544504	60000
Итого	3099800	126352	47500	94947	3368599	348816

Базовая величина на 1 февраля 2007г. = 31000 руб.

Ограничение удержаний из заработной платы в размере 50% не распространяется на удержания из заработной платы работника при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Для расчета подоходного налога из з/п вычитаются одна БВ за месяц, на содержание иждивенцев - 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет (к иждивенцам относятся дети, на содержание которых взыскиваются алименты).

Из заработной платы работника в Фонд социальной защиты населения удерживаются 1 %.

Подоходным налогом не облагается доход в размере 10 БВ у начальника цеха, т.к. он имеет удостоверение участника.

Пенсионные взносы не начисляются на суммы пособий по временной нетрудоспособности.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1. А)	Начислена заработная плата с премией рабочему-сдельщику изделия А	232960	20	70
Удержан подоходный налог	7016	70	68/4
Удержан пенсионный взнос	2330	70	69
Удержаны алименты	116480	70	76
1. Б)	Начислена заработная плата с премией другим рабочим-сдельщикам по изделию А	19008	20	70
Удержан подоходный налог	1800	70	68/4
Удержан пенсионный взнос	1390	70	69
2.	Начислена заработная плата с премией другим рабочим сдельщикам за производство изделия Б	1460240	20	70
Удержан подоходный налог из заработной платы	170000	70	68/4
Удержан ФСЗН из заработной платы	14600	70	69
3. А)	Начислена заработная плата начальнику цеха (включая премию)	65910	25	70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	47500	69	70
3. Б)	Заработная плата других служащих и рабочих цеха	903530	25	70
Удержан подоходный налог из заработной платы	110000	70	68/4
Удержан ФСЗН из заработной платы	8000	70	69
4. А)	Начислены отпускные начальнику цеха за 12 календарных дня, приходящихся в отчетном месяце	63298	25	70
Начислены отпускные, причитающиеся начальнику цеха за 6 календарных дня марта	31649	97	70
Удержан пенсионный взнос в части заработной платы, премии и отпуска, приходящийся на отчетный месяц	1293	70	69
Удержан пенсионный взнос в части отпуска, приходящийся на март	316	97	69
4. В)	Начислена заработная плата служащим заводоуправления включая премию	544504	26	70
Удержан подоходный налог из заработной платы	60000	70	68/4
Удержан ФСЗН из заработной платы	5000	70	69
Начислен ФСЗН на з/п рабочих сдельщиков по производству изделия А (232960+19008)*35%	88189	20	69
Начислен единый платеж 4% от ФОТ рабочих сдельщиков по производству изделия А (232960+19008)*4%	10079	20	68/1
Начислен ФСЗН на з/п рабочих сдельщиков по производству изделия Б 1460240*35%	511084	20	69
Начислен единый платеж 4% от ФОТ рабочих сдельщиков по производству изделия А 1460240*4%	58410	20	68/1
Начислен ФСЗН на з/п начальника цеха и других служащих цеха (65910+903530+63298)*35%	361458	25	69
Начислен единый платеж 4% от ФОТ начальника цеха и других служащих цеха (65910+903530+63298)*4%	41310	25	68/1
Начислен ФСЗН на з/п служащих цеха заводоуправления 544504*35%	190576	26	69
Начислен единый платеж 4% от ФОТ служащих заводоуправления 544504*4%	21780	26	68/1

На счет 25 относится содержание аппарата управления цеха (в частности начальника цеха). На счет 26 относится содержание служащих заводоуправления.

Задача 4. Тема: Учет денежных средств и расчетов

Составить необходимые бухгалтерские проводки по движению денежных средств на расчетный счет и в кассе за февраль:

1. Получено на расчетный счет:
- А) Штраф за несвоевременную поставку материалов от поставщиков 3620000 руб.
- Б) Проценты банка за хранение денежных средств - 840000 руб.

Перечислено с р/с:

А) Штраф налоговой инспекции за несвоевременное перечисление налога на прибыль - 1800 руб.
Б) Судебные издержки - 2900 руб.
В) в бюджет:
- - НДС - 244800 руб.
- - подоходный налог с граждан - 520000 руб.
- - в ФСЗН - 1353000 руб.
- 2. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы и на командировочные расходы - 2544680 руб.

Выдано из кассы:

А) заработная плата - 2327500 руб.
Б) в подотчет на командировку Бортнику - 22000 руб.
В) возмещение перерасхода по авансовым отчетам - 195180 руб.
3. Слесарь-ремонтник Бортник направлен в командировку в Минск (по решению директора должен возвратиться к месту работы) на срок с 1 по 11 число. По возвращению из командировки представлен авансовый отчет и приложены следующие документы:

Билеты: Минск - Брест - 23000 руб.

Брест - Минск - 24400 руб.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1. А)	Получен на расчетный счет штраф за несвоевременную поставку материалов от поставщика	3620000	51	92
1. Б)	Получены на расчетный счет проценты банка за хранение денежных средств	840000	51	91
А)	Перечислен с расчетного счета штраф налоговой инспекции за несвоевременное перечисление налога на прибыль	1800	68 пеня	51
Б)	Перечислены с расчетного счета судебные издержки	2900	92	51
В)	перечислено с расчетного счета в бюджет:
- налог на добавленную стоимость	244800	68/2	51
- подоходный налог с граждан	520000	68/4	51
- в фонд социальной защиты населения	1353000	69	51
2.	Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы и на командировочные расходы	2544680	50	51
А)	Выдана из кассы заработная плата	2327500	70	50
Б)	Выдано из кассы в подотчет на командировку Бортнику	22000	71	50
В)	Выдано из кассы возмещение перерасхода по авансовым отчетам	195180	71	50
3.	Начислены командировочные слесарю-ремонтнику Бортнику согласно нормам	121800	26	71
Начислены командировочные слесарю-ремонтнику Бортнику сверх норм	6000	91	71
Начислен НДС по суммам сверх установленных норм (6000*18%)	915	91	68/2
Определен финансовый результат от внереализационных операций (3620000-2900)	3617100	92	99
Определен финансовый результат от операционных операций (840000-6000-915)	833085	91	99

Учет затрат на производство

1. Из задач 1-5 выбрать все бухгалтерские проводки по прямым и косвенным затратам на производство продукции
2. Распределить косвенные затраты на изделия А и Б пропорционально основной заработной платы производственных рабочих.
3. Определить фактическую себестоимость изделия А и Б, если:

НЗП на конец месяца: по изделию А - 325885 руб.

по изделию Б - 612085 руб.

Выпуск готовой продукции:

Изделие А - 230 шт.

Изделие Б - 200 шт.

Цена реализации:

Изделие А - по вариантам (задание 6 п.2)

Изделие Б - по вариантам (задание 6 п.2)

Рассчитать фактическую себестоимость 1 изделия.

(НЗП - незавершенное производство)

Фактическая себестоимость состоит из НЗП на начало месяца и фактических затрат за месяц и при определении по условии фактической себестоимости 1 ед.изделия и формирования цены реализации не может быть НЗП на конец месяца, как дано по условию

Ведомость на распределение общепроизводственных расходов

Объекты распределения	Общепроизводственные расходы	База распределения	Дт	Кт
Изделие А	1590596/1919970*350236=290152	232960+19008+ 88189+10079 = 350236	20	25
Изделие Б	1590596/1919970*1569734= 1300444	1460240+ 511084+ 58410= 1569734	20	25
Итого:	(65910+903530+63298+149646+5444+ 361458+41310) =1590596	1919970

Определяем отпускную цену 1 ед.изделия А:

определяем прибыль 6080*67/100=4074 руб.

Себестоимость + прибыль=6080+4074=10154 руб.

Отпускная цена с единым платежом 3%=(10154*3%)+10154=10459 руб.

НДС - 10459*18%=1883 руб.

Отпускная цена с НДС - 10459+1883=12352 руб.

Определяем отпускную цену 1 ед.изделия Б:

определяем прибыль 22069*67/100=14786 руб.

Себестоимость + прибыль=22069+14786=36855 руб.

Отпускная цена с единым платежом 3%=(36855*3%)+36855=37961 руб.

НДС - 37961*18%=6833руб.

Отпускная цена с НДС - 37961+6833=44794 руб.

Дт 43 Кт 20 - 58612380

из них: изделие А - 1398524 руб.

изделие Б - 4413856 руб.

Задача №6. Тема: Учет реализации продукции

1. В феврале по накладным отгружена продукция:
- - изделие А - 100 шт.
- - изделие Б - 90 шт.

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (см. задание 6 п.4)

2. Получена на р/с за реализацию продукции (себестоимость продукции + прибыль + налоги из выручки). (Процент прибыли в отпускной цене 67%)
3. Произвести начисления налогов из выручки
4. Определить финансовый результат от реализации продукции

Задача №7. Тема: "Определение финансовых результатов"

1. По данным задачи 1-7 определить балансовую прибыль предприятия
2. Начислить налог на недвижимость
3. Начислить налог на прибыль
4. Произвести расчет НДС, подлежащий уплате за февраль.

По учетной политике объем реализации определен по моменту отгрузки.

Ставка налога на недвижимость с учетом коэффициентов по г.Кобрину.

За февраль налог на недвижимость 17763=592 руб. нараст.итогом 592+592=1184 руб.

Налоговая база по НДС = 5266660+6000+3620000=8892660 руб.

НДС начисляется на сумму штрафа за несоблюдение условий договора от поставщиков - 3620000*18/118=552203 руб. Дт 92 Кт 68/2 Дт 99 Кт 92 - 552203

Начислен налог на недвижимость - Дт 99 Кт 68/5 - 592 руб.

Начислен налог на прибыль - Дт 99 Кт 68/3 - 1486555 руб.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 68

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
68/1 - единый платеж - 4% от ФОТ	1196	131579	132775
68/2 - НДС	2448	244800	1356507	1114155
68/3 - налог на прибыль	734	1486555	1487289
68/4 - подоходный налог	1230	520000	348816	169954
68/5 - налог на недвижимость	199	592	791
68 Пеня	1800	1800
68/6 единый платеж 3%	133898	133898
Итого:	5807	766600	3457947	171754	2868908

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 10

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Сальдо	327411
Задача 1.10	1950
Задача 2.1	395000
Задача 2.2	544000
Задача 2.3	392000
Задача 2.4	549720
Задача 2.5	320670
Задача 2.6	149646
Итого:	327411	1332950	1020036	640325

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 50

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Сальдо	460
Задача 4.2	2544680
Задача 4.2А)	2327500
Задача 4.4Б)	22000
Задача 4.5В)	195180
Итого:	460	2544680	2544680	460

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 51

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Сальдо	105637
Задача 1.3	260544
Задача 4.1А)	3620000
Задача 4.1Б)	840000
Задача 4.А)	1800
Задача 4.Б)	2900
Задача 4.В)	244800
Задача 4.В)	520000
Задача 4.В)	1353000
Задача 4.2	2544680
Задача 6.2	5266660
Итого:	105637	9726660	4927724	4904573

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Задача 1.3	260544
Задача 1.4	220800
Задача 1.5	39744
Задача 2.1	395000
Задача 2.2	544000
Задача 2.3	392000
Итого:	260544	1591544	1331000

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 69

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Сальдо	1353
Задача 3.1А)	2330
Задача 3.1Б)	1390
Задача 3.2.	14600
Задача 3.3А)	47500
Задача 3.3Б)	8000
Задача 3.4А)	1293
Задача3. 4А)	316
Задача 3.4В)	5000
Задача 3.4В)	88189
Задача 3.4В)	511084
Задача 3.4В)	361458
Задача 3.4В)	190576
Задача 4В)	1353000
Итого:	1353	1400500	1184236	214911

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 70

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Сальдо	23275
Задача 1.6	3800
Задача 1.9	5100
Задача 3.1А)	232960
Задача 3.1А)	7016
Задача 3.1А)	2330
Задача 3.1А)	116480
Задача 3.1Б)	19008
Задача 3.1Б)	1800
Задача 3.1Б)	1390
Задача 3.2	1460240
Задача 3.2	170000
Задача 3.2	14600
Задача 3.3А)	65910
Задача 3.3А)	47500
Задача 3.3Б)	903530
Задача 3.3Б)	110000
Задача 3.3Б)	8000
Задача 3.4А)	63298
Задача 3.4А)	31649
Задача 3.4А)	1293
Задача 3.4В)	544504
Задача 3.4В)	60000
Задача 3.4В)	5000
Задача 4.2А)	2327500
Итого:	23275	2825409	3377499	575365

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 71

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Сальдо	1946
Задача 4.2Б)	22000
Задача 4.2В)	195180
Задача 4.3	121800
Задача 4.3	6000
Итого:	1946	217180	127800	87434

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 90

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Задача 6.1	1235200
Задача 6.1	4031460
Задача 6.1	608000
Задача 6.1	1986210
Задача 6.3	803389
Задача 6.3	133898
Задача 6.4	1735163
Итого:	5266660	5266660

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 91

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Задача 1.9	5100
Задача 1.10	1950
Задача 1.11	3150
Задача 4.3	6000
Задача 4.3	915
Задача 4.3	833085
Задача 64.1Б)	840000
Итого:	845100	845100

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 92

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Задача 4.1А)	3620000
Задача 4.Б)	2900
Задача 4.3	3617100
Задача 7	552203
Задача 7	552203
Итого:	4172203	4172203

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 99

Наименование	Остаток на 01.02.	Обороты за февраль	Остаток на 01.03.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Сальдо	75767
Задача 1.11	3150
Задача 4.3	3617100
Задача 4.3	833085
Задача 6	1735163
Задача 7	552203
Задача 7	592
Задача7	1486555
Итого:	75767	2042500	6185348	4218615

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за февраль 2005 г.

Наименование синтетических счетов	Сальдо на 01.02.05	Оборот за февраль	Сальдо на 01.03.05
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Основные средства	507472	224600	98400	633672
Износ основных средств	98400	12754	85646
Нематериальные активы	12070	12070
Вложения во внеоборотные активы	224600	224600
Материалы	327411	1332950	1020036	640325
НДС по приобретенным материалам	2100	39744	41844
Основное производство	85454	5726926	5812380
Общепроизводственные расходы	1590596	1590596
Общехозяйственные расходы	885970	885970
Касса	460	2544680	2544680	460
Расчетный счет	105637	9726660	4927724	4904573
Готовая продукция	5812380	2594210	3218170
Расчеты с поставщиками	260544	1591544	1331000
Расчеты с покупателями и заказчиками	5266660	5266660
Расчеты с бюджетом	5807	766600	3457947	2697154
Расчеты по соц. страхованию	1353	1400500	1184236	214911
Расчеты по оплате труда	23275	2825409	3377499	575365
Расчеты с подотчетными лицами	1946	217180	127800	87434
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	116480	116480
Реализация	5266660	5266660
Операционные доходы и расходы	845100	845100
Внереализационные доходы и расходы	4172203	4172203
Уставный капитал	857368	857368
Резервный фонд	9559	9559
Добавочный фонд	87221	87221
Расходы будущих периодов	31965	31965
Недостачи и потери от порчи ценностей	21692	21692
Прибыль и убытки	75767	2042500	6185348	4218615
Итого	1062296	1062296	51302817	51302817	9892762	9892762