Анализ активов и капитала организации
Исходной информацией для проведения анализа служит бухгалтерский баланс формы №1.
На основе данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» составим аналитический (агрегированный баланс).
Таблица 1. Баланс в агрегированном виде
Актив |
Строки |
Пассив |
Строки |
I. Внеоборотные активы |
190 |
III. Капитал и резервы |
490 |
II. Оборотные активы, в т.ч.:
|
|
VI. Долгосрочные обязательства |
590 |
V. Краткосрочные обязательства, в т.ч.:
|
|
||
Баланс |
300 |
700 |
Для изучения динамики и структуры активов и пассивов организации используется сравнительный аналитический баланс.
Цель сравнительного анализа - изучение структуры и динамики средств организации и источников их формирования для ознакомления с финансовым состоянием ООО «Автомир».
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющего в распоряжении организации, о расходах организации, о реализации продукции и об остатках свободных денежных средств.
Таблица 2. Предварительный анализ структуры активов
Показатели |
Абсолютные величины |
Удельные веса |
Абсолютное изменение 2012г. к 2010г. |
Отклонение в % 2012г. к 2010г. |
||||
2010 г. (т.р.) |
2011 г. (т.р.) |
2012 г. (т.р.) |
2010 г. (т.р.) |
2011 г. (т.р.) |
2012 г. (т.р.) |
|||
1. Внеоборотные активы |
8991 |
8538 |
7702 |
35,93 |
26,84 |
19,69 |
-1289 |
-16,24 |
2. Оборотные активы |
16031 |
23269 |
31400 |
64,06 |
73,15 |
80,30 |
15369 |
16,24 |
100 |
100 |
100 |
В данной таблице представлены абсолютные величины и их удельные веса. Данные таблицы показывают, что внеоборотные активы уменьшились в процентном соотношении по сравнению с 2010г. на 16,24%, или на 1289 тыс.руб. по сравнению с оборотными активами, которые в свою очередь увеличились на сумму 15369 тыс.руб. или на 16,24%.
Уменьшение внеоборотных активов связано с продажей основных средств, а также с начислением амортизации, то есть физическим устареванием основных производственных фондов.
Увеличение оборотных активов на 2012г. (31400 тыс.руб.), характеризует ускорение оборачиваемости продаваемой продукции.
Таблица 3. Анализ структуры внеоборотных активов
Показатели |
Абсолютные величины |
Удельные веса |
Абсолютное изменение 2012г. к 2010г. |
Отклонение в % 2012г. к 2010г. |
||||
2010 г. (т.р.) |
2011 г. (т.р.) |
2012 г. (т.р.) |
2010 г. (т.р.) |
2011 г. (т.р.) |
2012 г. (т.р.) |
|||
1. Нематериальные активы (стр. 110) |
12 |
12 |
- |
0,13 |
0,14 |
- |
-12 |
-0,13 |
2. Основные средства (стр. 120) |
8667 |
8214 |
7666 |
96,4 |
96,21 |
99,53 |
-1001 |
3,13 |
3. Незавершенное строительство (стр. 130) |
276 |
276 |
- |
3,07 |
3,23 |
- |
-276 |
-3,07 |
4. Долгострочные финансовые вложения (стр. 140) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6. Итого внеоборотных активов |
8991 |
8538 |
7702 |
100 |
100 |
100 |
-1289 |
-0,7 |
Деятельность ООО «Автомир» связана с производством кабельной продукции, поэтому организация вкладывает денежные средства в нематериальные активы.
К основным средства относятся предметы со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев; наблюдается уменьшение данной статьи актива, динамика основных средств отрицательна, абсолютное отклонение 2012 г. к 2010 г. составило -1001 тыс.руб.
Причина уменьшения основных средств - реконструктаризация предприятия, выделение филиала.
Динамика в совокупности внеоборотных активов отрицательна за счет спада статьи основные средства. Абсолютное изменение 2012 г. к 2010 г. составило -1289 тыс.руб.
Таблица 4. Анализ структуры оборотных активов
Показатели |
Абсолютные величины |
Удельные веса |
Абсолютное изменение 2012г. к 2010г. |
Отклонение в % 2012г. к 2010г. |
||||
2010 г. (т.р.) |
2011 г. (т.р.) |
2012 г. (т.р.) |
2010 г. (т.р.) |
2011 г. (т.р.) |
2012 г. (т.р.) |
|||
1. Запасы (стр. 210) |
140 |
126 |
145 |
0,87 |
0,54 |
0,46 |
5 |
-0,41 |
2. НДС по приобретенным ценностям (стр. 220) |
59 |
59 |
- |
0,37 |
0,25 |
- |
-59 |
-0,37 |
3. Дебитрская задолженность, ожидаемая в течение 12 месяцев (стр. 240) |
2149 |
14730 |
22575 |
13,41 |
63,3 |
71,89 |
20426 |
58,48 |
4. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) |
- |
- |
154 |
- |
- |
0,49 |
154 |
0,49 |
5. Денежные средства (стр. 260) |
13683 |
8354 |
8526 |
85,35 |
35,9 |
27,15 |
-5157 |
-58,2 |
6. Прочие оборотные активы (стр. 270) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
7. Итого оборотных активов |
16031 |
23269 |
31400 |
100 |
100 |
100 |
15369 |
0 |
Динамика запасов положительна, наблюдается рост. Абсолютное отклонение 2012 г. к 2010 г. составило - 19 тыс.руб. или -0,41%.
Дебиторская задолженность за анализируемые года увеличивается: самый высокий показатель на 2012 г. составил - 22575 тыс.руб., абсолютное отклонение 2012 г. к 2010 г. - 20426 тыс.руб., что свидетельствует о задолженности заказчиков перед организацией.
Краткосрочные финансовые вложения отражают инвестиции организации в ценные бумаги других предприятий, а также предоставленные займы на срок не более одного года. Абсолютное отклонение 2012 г. к 2010 г. составило - 154 тыс.руб., с целью выгодного помещения денежных средств. Наблюдается уменьшение денежной массы, абсолютное отклонение 2012 г. к 2010 г. составило - -5157 тыс.руб.
Эффективность использования оборотных средств характеризует показателями оборачиваемости, насколько организация эффективно использует свои средства, направленные на производство.
Таблица 5. Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатели |
Формула |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
1. Оборачиваемость оборотных средств |
Z = O1/Т |
121,34 |
220,9 |
279,76 |
2. Коэффициент оборачиваемости средств (в рублях) |
К0 = Т/0 |
2,96 |
1,77 |
1,29 |
3. Коэффициент оборачиваемости средств (фондоотдача, в оборотах) |
К = 1/Z |
2,97 |
1,63 |
1,29 |
4. Коэффициент загрузки средств в обороте (фондоемкость, в копейках) |
Кз = (О/Т)*100 |
33,7 |
56,38 |
77,71 |
Z - оборачиваемость оборотных средств, дн;
О - средний остаток оборотных средств, руб.;
t - число дней анализируемого периода (360);
Т - выручка от реализации продукции за анализируемый период, руб.;
- 1 - число дней анализируемого периода.
- 1. Оборачиваемость оборотных средств по данным за год (в днях):
- ((Итого по разделу II Ф№1 на Н и К, отчетного периода)/2) * 360
Z = O1/Т (стр. 010 Ф№2 на конец периода)
2. Коэффициент оборачиваемости средств (в рублях):
Ф№2 стр. 010(3) / ((Ф№1 сумма строк 290/2)
Динамика оборачиваемости оборотных средств высокая, на 2012г. составляет 279,76 дня - это свидетельствует о замедлении процесса производства сбыта, реализации продукции и активности организации.
Самый высокий коэффициент оборачиваемости средств за анализируемый период составил 2,96 рублей на 2010 г., т.е. столько на 1 рубль оборотных средств организация получает общую выручку от реализации продукции. Таким образом, в 2012г. коэффициент снижается на 1,29 рубля, соответственно оборотные средства организации используются не эффективно.
Динамика фондоотдачи, в течение анализируемых трех лет, почти находится на одном уровне, без значительных изменений коэффициента. За год оборотные средства оборачиваются в среднем 2 раза, что свидетельствует о неэффективности использования запасов.
Коэффициент загрузки средств в обороте на 2010г. составляет 70,71 копейки, т.е. сколько оборотных средств затрачивается для получения 1 рубля реализованной продукции.
Самый низкий результат по показаниям 2010г. - 33,70 копеек, чем меньше коэффициент, тем эффективнее используются оборотные средства и тем выгоднее для организации.
Наиболее важной в составе оборотных активов является статья дебиторской задолженности.
Таблица 6. Статьи дебиторской задолженности (тыс. руб.)
Статьи дебиторской задолженности |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
|
2149 |
14730 |
22575 |
В том числе: - расчеты с покупателями и заказчиками, Ф№1 стр. 241 |
1646 |
13272 |
21612 |
- авансы выданные; |
- |
- |
- |
- прочая |
- |
- |
- |
- долгосрочная (всего) |
- |
- |
- |
На ООО «Автомир» дебиторская задолженность представлена в виде краткосрочной. Наблюдается динамика роста показателя, так как на предприятии возмещение стоимости поставленной продукции другим организациям осуществляется способом авансирования, т.е. предоплаты.
На 2012 г. по сравнению с 2010 г. абсолютное изменение составило - 20426 тыс.руб.
Таблица 7. Показатели дебиторской задолженности (тыс. руб.)
Показатели дебиторской задолженности |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
Изменение 2012г. к 2010г. |
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (дни) |
19,9 |
4,13 |
1,89 |
-18,01 |
2. Средняя дебиторская задолженность |
1611 |
8439,5 |
18652,5 |
17041,5 |
3. Период погашения дебиторской задолженности |
18,09 |
87,17 |
190,48 |
172,39 |
4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах (%) |
13,41 |
63,3 |
71,89 |
58,48 |
- 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (дни) = Выручка от реализации продукции, услуг / Средние остатки дебиторской задолженности;
- 2. Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + на конец) / 2;
- 3. Период погашения дебиторской задолженности = Количество дней в периоде 360 / Оборачиваемость дебиторской задолженности;
- 4. Доля дебиторской задолженности в текущих активах (%) = Дебиторская задолженность / Итог 2 раздела актива.
Замедление оборачиваемости 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 18,01 дней. Дебиторская задолженность ведет к сокращению денежного потока и увеличению периода погашения дебиторской задолженности.
Увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности на 172,39 дней, о чем свидетельствует абсолютное изменение 2012 г. к 2010 г. Доля дебиторской задолженности выросла на 58,48%, и составила к величине текущих активов на 71,89% в 2012 г.
Необходимо сократить дебиторскую задолженность, выбрать наиболее платежеспособных заемщиков и сократить период погашения для увеличения денежной массы.
Если в активе баланса отражаются средства организации, то в пассиве - источники их образования. Финансовое состояние во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Таблица 8. Анализ собственного и заемного капитала
Показатели |
Абсолютные величины |
Удельные веса |
Изменения |
|||||
2010г. т.р |
2011г. т.р |
2012г. т.р. |
2010г. т.р. |
2011г. т.р. |
2012г. т.р. |
В абсолютных величинах (т.р) |
В удельных весах (%) |
|
2012г. к 2010г. |
||||||||
1. Собственный капитал (итого по разд.III) |
22874 |
28782 |
34901 |
91,42 |
90,49 |
89,26 |
12027 |
-2,16 |
2. Заемный капитал (итого по разд.V) |
2146 |
3016 |
4201 |
8,58 |
9,48 |
10,74 |
2055 |
2,16 |
-долгосрочные пассивы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
-краткосрочные займы (стр 660) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
-кредиторская задолженность (стр 620) |
2121 |
2996 |
4186 |
8,48 |
9,42 |
10,71 |
2065 |
2,23 |
Итого источников средств |
25022 |
31807 |
39102 |
100 |
100 |
100 |
14080 |
2,23 |
Объем финансовых ресурсов 2012 г. по отношению к 2010 г. составил 14080 тыс.руб., доля собственного капитала снизилась на -2,16% в результате увеличения доли заемного капитала.
Заемный капитал увеличился, изменение 2012 г. к 2010 г. составило 2055 тыс.руб.за счет кредиторской задолженности. На ООО «Автомир» кредиторская задолженность возникает по причине того, что организация сначала отражает у себя в учете начисление задолженности перед работником по оплате труда, перед бюджетом и т.д., а после этого погашает задолженность.
Но по данным таблицы динамика этой статьи увеличивается, и абсолютное отклонение составляет на 2012 г. по сравнению с 2010 г. - 2065 тыс.руб., что является следствием несвоевременного выполнения платежных обязательств.
В статье источников средств в разделе пассива баланса большой удельный вес занимает группа: «Кредиторская задолженность». Кредиторы - юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность.
Таблица 9. Показатели кредиторской задолженности
Статьи кредиторской задолженности |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
Абсолютное изменение 2012г. к 2010г. (т.р.) |
|
2146 |
3016 |
4201 |
2055 |
в том числе: -расчеты с поставщиками и подрядчиками; (Ф№1 стр 621) |
306 |
984 |
1375 |
1069 |
-авансы полученные; |
- |
- |
- |
- |
-расчеты по налогам и сборам; (Ф№1 стр 623+624) |
828 |
1025 |
678 |
-150 |
-кредиты и займы; |
- |
- |
- |
- |
-прочие; (Ф№1 стр 660) |
- |
- |
- |
- |
-долгосрочная (всего) |
- |
- |
- |
- |
в том числе: -кредиты; |
- |
- |
- |
- |
-займы |
- |
- |
- |
- |
-отложенные налоговые обязательства. |
- |
- |
- |
- |
Кредиторская задолженность по данным таблицы, увеличивается в 2010 г. - 2146 тыс. руб., а уже на 2012 г. - 4201 тыс.руб., абсолютное изменение составляет 2055 тыс.руб.
Таким образом, по результатам анализа активов ООО «Автомир» организации необходимо изменить основные недостатки финансово-хозяйственной деятельности:
- - увеличить оборотные средства;
- - увеличить денежные средства;
- - восполнить запасы и сократить период погашения и оборачиваемость дебиторской задолженности.