Анализ издержек обращения в разрезе статей
Перейдем к анализу состава и структуры издержек обращения отдельных статей расходов. Такое постатейное ознакомление покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом.
По одним статьям издержек обращения ООО «Актив» достигло относительного их снижения, по другим - допустила относительный перерасход.
По сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 404,9105 тыс. руб. (101032*0,4008/100*1000), офисных расходов - на 26,1133 тыс. руб. (101032*0,0258/100) и складских издержек - на 219,5982 тыс. руб. (31032*0,2173/100). Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 651 тыс. руб. (404,9105+26,1133+219,5982).
Относительное снижение расходов произошло: по прямым расходам - на 56,001 тыс. руб.; по транспортным расходам - на 719,43 тыс. руб.; по накладным расходам - на 27,3825 тыс. руб.; по расходам на социальный фонд и по налогам - 341,6766 тыс. руб.; по прочим издержкам - на 700,72 тыс. руб. Всего относительная экономия по отдельным статьям издержек составила 1845,2164 тыс. руб. (56,001+719,43+27,3825+341,6766+700,72).
Более, чем какой-либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.
Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа (см. табл. 3).
Таблица 3. - Анализ прибыли рентабельности
|
Показатель |
2005год |
2006год |
Отклонение (-), (+) |
Темп отклонения (%) |
|
Товарооборот |
81728 |
101032 |
19304 |
123,6198 |
|
Сумма валового дохода |
19589 |
24635 |
5046 |
125,7594 |
|
Уровень валового дохода |
23,96853 |
24,38336 |
0,414834 |
101,7307 |
|
Сумма издержек обращения |
16840,5 |
19623,6 |
2783,1 |
116,5262 |
|
Уровень издержек обращения |
20,60555 |
19,42315 |
-1,18239 |
94,26178 |
|
Внереализационные доходы |
123 |
145 |
22 |
117,8862 |
|
Прибыль от реализации |
2748,5 |
5011,4 |
2262,9 |
182,3322 |
|
Внереализационные расходы |
448 |
513 |
65 |
114,5089 |
|
Рентабельность от реализации |
3,362985 |
4,960211 |
1,597226 |
147,4943 |
|
Прибыль балансовая |
2423,5 |
4643,4 |
2219,9 |
191,5989 |
|
Налог |
581,64 |
1114,416 |
532,776 |
191,5989 |
|
Прибыль чистая |
1841,86 |
3528,984 |
1687,124 |
191,5989 |
|
Рентабельность чистая |
2,253646 |
3,492937 |
1,239291 |
154,9905 |
|
Товарооборот |
81728 |
101032 |
19304 |
123,6198 |
Данные таблицы показывают, что в 2006 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 325тыс. руб.; в 2007 году прибыль от реализации была больше балансовой на 368 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2006 году эти доходы составили 123 тыс. руб., а в 2006 году 145 тыс. руб., в то же время убытки в 2007 году составили 513тыс. руб., а в предыдущем году 448 тыс. руб.
Рентабельность - основной показатель эффективности работы предприятия. В ООО «Актив» рентабельность в 2007 году по сравнению с 2006 повысилась на 1,239291тыс. руб. В результате превышения доходов над расходами, в предприятия увеличилась рентабельность с 2,253646 до 3,492937.
На размер прибыли влияют следующие факторы:
- 1. Объем товарооборота
- 2. Уровень валового дохода
- 3. Уровень издержек обращения
- 1. Влияние товарооборота
- (Тф. - Тпл.) * Рот реализ.пл. / 100
- (101032 - 81728) * 3,362985 / 100= +649,1905345%
- 2. Влияние уровня валового дохода
- (Увдф - Увдпл.) * Тф / 100
- (24,38336 - 23,96853) * 101032 / 100 = +419,115 %
- 3. Влияние уровня издержек обращения
- (Уиоф. - Уиопл.) * Тф / 100
- (20,60555-19,45315) * 101032 / 100 = +1194,59%
- 4. Внереализационные доходы = +22 тыс. руб.
- 5. Внереализационные расходы = +65 тыс. руб.
Итого: 649,1905345 + 419,115 + 1194,59 + 22 + 65 = 2219,9 тыс. руб.
За счет увеличения товарооборота на 19304 тыс. руб. прибыль выросла на 5046 тыс. руб. За счет увеличения уровня валового дохода повысился размер прибыли на 2219,9 тыс. руб.
Таким образом, на предприятии соблюдено «Золотое правило предпринимательской деятельности», при котором индексная цепочка показателей имеет вид: Јn > Јт/об > Јио, т. е. 1,915989 > 1,236198 > 1,165262.
Основное влияние на прибыль оказывают такие факторы, как товарооборот, уровень валового дохода, и издержки обращения. Причем резкое изменение одного фактора может изменить всю картину в целом. Совокупное влияние факторов вызвало увеличение прибыли на 2219 тысяч рублей.
Наибольшее влияние на рост прибыли оказало снижение соотношение затраты/ товарооборот: относительная экономия составила 1194,59 тыс. руб. Динамика самого товарооборота повлияла на рост прибыли незначительно (+649,1905345 тыс. руб.). Под влиянием изменения доли валового дохода в товарообороте прибыль выросла на 419,115 тыс. руб., такой рост был достигнут за счёт эффективного управления торговой надбавкой как основным элементом валового дохода.
