Формирование отраслевых систем бухгалтерского учета

В середине XVIII в. двойная бухгалтерия начала применяться в английской промышленности. В это время складывается система учета производственных затрат. Учитель математики Джемс Додсон (1750) описал технику бухгалтерского и натурально-стоимостного учета производства. При покупке материалов (кож в его примере) дебетовался счет ?Материалы? на число кож и их стоимость; кредитовался этот счет в корреспонденции со счетами мастеров, которые дебетовались на сумму и количество выданных им кож. При сдаче на склад фабриканта изготовленной мастерами продукции (обуви) дебетовался счет ?Готовая продукция? и кредитовались счета мастеров. Продажа изделий отражалась на дебете счета ?Касса? и кредите счета ?Готовая продукция?. Роберт Гамильтон - был первым, кто подчеркнул (1788) необх-ть исчисления результативности по каждому переделу. Гамильтон утверждал, что если бухгалтер ответит на этот вопрос, то фабрикант сможет решить главную задачу: надо ли на фабрике иметь все переделы или оставить только те, что приносят максимальную прибыль, используя полуфабрикаты, приобретенные у других предпринимателей. Один из первых теоретиков промышленного учета Ф.В. Кронхейльм (1818) утверждал, что двойная бухгалтерия родиласьв торговом учете из описания обменных операций (покупка ипродажа товаров) и оказалась, по его мнению, не в состояниираскрыть внутрипроизводственные процессы. В результате Кронхейльм разделил учет на две части: производственный и бухгалтерский. Первый предусматривал три счета, которые велись только в натуральном измерении, второй - традиц-ю бухгалтерскую систему счетов. К производственным он относил счета ?Материалы?, ?Производство?, ?Готовая продукция?. Счет?Материалы? фиксировал шерсть по весу, сукно - по метражу. Материалы, отпущенные в производство, спис-сь на счет?Производство?. Кронхейльм предлагал списывать со счета ?Материалы? шерсть, а приходовать на счет ?Производство? число кусков сукна готовой продукции, т.е. технологи того времени заранее определяли, сколько из отпущенной шерсти должно по нормам выйти кусков сукна. Фактически изготовленное число кусков сукна списывалось из производства на счет ?Готовая продукция?. Дебетовое сальдо в натуральном измерении счета ?Производство? указывало на незавершенное производство и возможные потери. В собственно бухгалтерском учете для отражения этих процессов применялся счет ?Товары?. Он дебетовался при оплате приобретаемых материалов и других расходов фабрики, а кредитовался при продаже готовой продукции (каждую запись по покупке и продаже можно было проверить записями по счету ?Товары?).