Распространение в России двойной записи

Трактовка предмета бухгалтерского учета как вещей сводила этот предмет к имущественным отношениям, однако она оставляла в стороне отношения обязательственные. В работе Арнольда дано определение предмета с экономической точки зрения. Арнольд был первым автором в России, привлекшим для объяснения двойной записи математический аппарат. Велик вклад Арнольда и в создание русской бухгалтерской терминологии. Это он вел форму ?счет - счету?, которая будет господствующей в нашей литературе и практике вплоть до 30-х годов XX в., это он дал понятие ведомости как учетного регистра, ввел термин ?рекапитуляция? как понятие группировки учетных данных, глагол ?сторнировать?, он же дал написание глагола ?дебитовать? и предопределил последующую терминологию, вводя такие термины, как ?дебет? и ?кредит?. Неудачным в его терминологической системе было название проводок ?постами?. Арнольд был первым, кто привел в своей работе исторические сведения по бухгалтерскому учету. Это были его личные наблюдения и заимствования из современной ему науки. Так, Арнольд считал, что первым методом, из которого развился учет, был контокоррент. Иван Ахматов в 1809 г., когда в Москве вышла работа Арнольда, в Петербурге ?для просвещения и пользы юного купечества и упражняющихся в коммерции? выпустил книгу ?Итальянская, или опытная, бухгалтерия?. В этой работе, отразившей влияние де ла Порта, мы впервые сталкиваемся с утверждением, позволяющим думать, что бухгалтерский учет является частью политической экономии, но несмотря на то, что это часть, тем не менее про бухгалтерию ?можно сказать, что сия наука есть самая нужная, важная и полезная?. Событием в истории русской учетной мысли был выход в1846 г. книги Эраста Алексеевича Мудрова. Все счета он делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым автор относил счета собственных средств и результатов. Мудров твердо настаивал на том, что двойная запись вытекает из самой природы хозяйственных оборотов. У него же мы встречаем и капитальное уравнение Шера. Мудров вывел это уравнение в 1846 г.: а - Ь - с, где а - актив, Ъ - кредиторская задолженность, с - капитал; далее находим и балансовое уравнение, здесь Мудров предвосхитил Дюмарше. Это уравнение в 1846 г. писалось так:

а = с + Ъ.

Однако при объяснении двойной записи Мудров руководствовался принципами персонификации счетов. Мудров может считаться автором следующего постулата.* Алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью поличным счетам. Таким образом, в основу баланса Мудров положил сумму собственных средств на момент выведения сальдо.