Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
Для промышленных предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Зп = Общая величина запасов (строка 210 актива баланса)
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1. Наличие собственных оборотных средств:
СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы (стр. 490 - стр. 190).
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):
КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) - Внеоборотные активы (стр. 490 + стр. 590) - стр. 190.
3. Общая величина основных источников формирования запасов:
ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы) - Внеоборотные активы (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) - стр. 190.
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (--) собственных оборотных средств:
±ФС = СОС - Зп или ±ФС = стр. 490 - стр. 190 - стр. 210
2. Излишек (+) или недостаток (--) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:
±Фт = КФ - Зп или ± Фт = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 210
3. Излишек (+) или недостаток (--) общей величины основных источников для формирования запасов:
±Фо = ВИ - Зп или ± ФО = стр. 490 +стр. 590 + стр. 610 - стр. 190 - стр. 210
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
Таблица 3.13 Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
|
Показатели |
Тип финансовой ситуации |
|||
|
Абсолютная независимость |
Нормальная независимость |
Неустойчивое состояние |
Кризисное состояние |
|
|
± Фс = СОС-Зп |
Фс ? о |
Фс < 0 |
Фс < 0 |
Фс < 0 |
|
± Фт = КФ - Зп |
Фт ? 0 |
Фт ? о |
Фт < 0 |
Фт < 0 |
|
± Ф° = ВИ-Зп |
Ф° ? 0 |
Ф° ? 0 |
Ф° ? 0 |
Ф° < 0 |
Классификация типов финансового состояния предприятия (тыс. руб.)
|
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
|
Общая величина запасов (стр. 210) |
16385913 |
12847970 |
|
Наличие собственных оборотных средств (СОС) |
-2332086 |
6290544 |
|
Функционирующий капитал (КФ) |
-2332086 |
6290544 |
|
Общая величина источников (ВИ) |
4179914 |
15196544 |
|
Фс=СОС - Зп |
-18717999 |
-6557426 |
|
Фт=КФ - Зп |
-18717999 |
-6557426 |
|
Фо=ВИ - -Зп |
-12205999 |
2348574 |
|
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации |
(0,0,0) |
(0,0,1) |
Данные таблицы говорят о том, что на предприятии на начало периода наблюдалось кризисное состояние, перешедшее к концу отчетного периода неустойчивое финансовое состояние. В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассива.
