Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

• 1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 4.1);
• 1. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 4.1);
• 3. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Анализ прибыли

По данным таблицы 22 предприятие в отчетном периоде наблюдается одновременный рост балансовой прибыли в 1,12 раза и чистой прибыли в 1,12 раза, что связано с увеличением выручки на 24,103 %. Наблюдается увеличение себестоимости на 27,5 %, что связано с удорожанием сырья, материалов, полуфабрикатов, а также с повышением заработной платы производственных рабочих; увеличение коммерческих (28,2 %) и операционных расходов (17,4 %) (учитывая снижение прочих операционных расходов). Однако в динамике наблюдаем, что роста прибыли по сравнению с прошлым периодом не произошло, а наоборот видим снижение на 0,02 пункта.

Анализ влияния факторов на прибыль

Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из табл. 22):

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавались продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%.

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

;

где В' - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от продажи продукции в отчетном периоде. /_ц -- индекс цены.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на тыс. руб.:

А увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 10313353,54 тыс. руб..

Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 2277642,79 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Здесь при анализе нужно быть внимательнее, так как расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 22, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде выросла на 19392494 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи увеличился на 2,001 %. Поэтому увеличение себестоимости привело к уменьшению суммы прибыли от продажи на 2369972,53 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

где УКР₁ и УКР₀ - соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 0,242% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 286623,37 тыс руб.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 22 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода (табл. 23).

Таблица 23 Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Таблица 24 Сводная система показателей рентабельности организации