Метод пошагового распределения (step - down method)

Сначала определяем, с какого из обслуживающих подразделений будут распределяться услуги на остальные. Критерий выбора - подразделение, которое обслуживает наибольшее число других подразделений, далее - следующий; заканчивают подразделением, которое оказывает наименьшее число услуг.

БазаСУ = 60000 + 40000 + 20000= 120000 (чел/часов) - 1 место;

БазаТО = 85000 (чел/часов) - 2 место.

Статьи	Обслуживающие цеха	Основные цеха	Итого
СУ	ТО	А	В
Накладные расходы	20000	10000	30000	40000	100000
Прямые трудозатраты СУ (в чел/часах)	-------	20000	60000	40000	120000
Доли:	-------	1/6 (20000/120000)	3/6 (60000/120000)	2/6 (40000/120000)	1,0
Распределенные накладные расходы СУ	-------	3333 (1/6 20000 (накладные расходы СУ))	10000 (3/6 20000 (накладные расходы СУ))	6667 (2/6 20000 (накладные расходы СУ))	20000
Прямые трудозатраты ТО (в чел/часах)	-------	-------	50000	30000	80000
Доли:	-------	-------	5/8 (50000/80000)	3/8 (30000/80000)	1,0
Распределенные накладные расходы ТО	-------	13333	8333 (5/8 13333) (накладные расходы ТО))	5000 (3/8 13333) (накладные расходы ТО))	80000
Итого:	-------	-------	48333	51667	100000

Метод взаимного распределения

Статьи	Обслуживающие цеха	Основные цеха	Итого
СУ	ТО	А	В
Накладные расходы	20000	10000	30000	40000	100000
Прямые трудозатраты СУ (в чел/часах)	-------	20000	60000	40000	120000
Доли:	-------	1/6 (20000/120000)	3/6 (60000/120000)	2/6 (40000/120000)	1,0
Распределенные накладные расходы СУ ***	20792*	3465 (1/6 20792)	10396 (3/6 20792)	6931 (2/6 20792)	-------
Прямые затраты ТО (в чел/часах)	5000	-------	50000	30000	85000
Доли:	5/85 (5000/85000)	-------	50/85 (50000/85000)	30/85 (30000/85000)	1,0
Распределенные затраты ТО ***	792	13465*	7921 (50/85 13465)	4752 (30/85 13465)	-------
Итого:	-------	-------	48317	51683	100000

*** - Для вычисления распределенных затрат составляют систему уравнений:

СУ = 20000 + 5/85 х ТО

ТО = 10000 + 1/6 х СУ

Уравнений столько:

- сколько подразделений
- сколько друг другу услуг оказано

X = 20000 + 5/85 х Y

Y = 10000 + 1/6 х X

СУ = 20792*

ТО = 13465*

Суть:

Затраты обслуживающих подразделений являются зависимыми друг от друга, процесс распределения происходит в два этапа:

Обслуживающие подразделения перераспределяют услуги между собой;

Относят на основные цеха.